個人所得稅法實施條例,、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法、個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）等條例,、辦法,、解讀公告，近幾天才開始密集出臺,，企事業(yè)單位的財務(wù)人員,，也正在緊張研習(xí)當(dāng)中。

　　河南商報從中梳理了個人,、財務(wù)人員最為關(guān)注,、相對比較“燒腦”的問題，請教注冊稅務(wù)師和稅局專業(yè)人士進(jìn)行一一解讀,，推出新個稅“10問”,。

　　1鄭州市區(qū)和中牟縣城，房租扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣

　　問:小王畢業(yè)后在鄭州工作,，妻子在開封居住,，他與同事在鄭州合租了兩室一廳的住房，每月與同事各負(fù)擔(dān)1100元房租,，他能按1500元/月稅前扣除嗎,？　　

　　問題解讀：中稅中興咨詢集團(tuán)注冊稅務(wù)師楊慧娟說，第一,，他可以每月按1500元稅前扣除,。因為，政策規(guī)定的是按定額扣除,，而不是按實際發(fā)生額扣除。前提是,，他和配偶在鄭州必須沒有自有住房,。如果已經(jīng)購買了住房,，即便是期房、暫時還住不上,，即便是已經(jīng)開始還房貸,，都不能在稅前扣除房租。

　　如果小王的主要工作城市是在鄭州市下轄的滎陽,、中牟這些縣（市）呢？小王房租的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然是1500元嗎,？注冊稅務(wù)師王國娜說,，還是1500元，沒有區(qū)別,。因為政策并沒有規(guī)定必須是市區(qū),、建成區(qū)，它包括鄭州市行政區(qū)劃的全域,。

　　2房東得當(dāng)心房客了,，簽合同長點心

　　問:住房租金可以稅前扣除，房客小陳高興了,。但對于房東老姜來說,，如果房客拿著租賃合同，給稅局看了,，是不是就暴露了房東,？房東再也無法隱瞞，必須繳稅,。如此,，會影響房租嗎？以后房東與房客簽合同時,，應(yīng)注意什么？　　

　　問題解讀：鄭州市中原區(qū)稅務(wù)局一專業(yè)人士說,，個人老姜出租住房,，假若每月2000元的租金,，由稅局代開增值稅普通發(fā)票的話，因為每月租金在3萬元以下,，可免增值稅（超過3萬元增值稅率3%），應(yīng)繳房產(chǎn)稅4%,，即2000元×4%=80元,，應(yīng)繳納個稅（用當(dāng)月收入2000元減除800元，再減除當(dāng)次繳納的房產(chǎn)稅后的余額）,，即（2000-800-80）元×10%=112元，合計192元,。此外,，如果要求代開增值稅專用發(fā)票,，不能免增值稅和附加稅。他認(rèn)為,，個人出租住房和非住房完全不一樣,，出租住房的稅負(fù)相對較低，對房東房客影響較小,。

　　不過，也有稅務(wù)師提醒,，如果房東老姜想維持原來的房租水平,，想讓房客小陳承擔(dān)因為房屋出租產(chǎn)生的稅負(fù)，應(yīng)在合同中注明：此房租不涉及房屋租賃稅費,，所涉及稅費由小陳承擔(dān),。

　　3房貸利息只有900元，稅前能扣1000元

　　問:小張在鄭州剛買了首套小面積住房,，貸款也較少,，他2019年的房貸利息每月900多元，能稅前扣除1000元嗎,？　　

　　問題解讀：是的，可以,。房貸利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也是定額,。

　　4兄弟倆可以分享扣除辦法的紅利嗎

　　問:張大偉和張小偉兄弟倆，張大偉在鄭州工作,，每月寄給生活在南陽老家的父母1500元生活費；張小偉在農(nóng)村老家,，掙錢少,，也不需要稅前扣除,，每月給父母500元生活費。張大偉可以每月稅前扣除1500元甚至2000元嗎,？　　

　　問題解讀：不能，只能扣除1000元,。政策規(guī)定,，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，納稅人屬于獨生子女的,，按每月2000元扣除；屬于非獨生子女的,，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

　　5給岳父母的生活費不能稅前扣除

　　問：王先生娶了白女士為妻,，白女士父母健在，且只有兩個女兒,，沒有兒子,。王先生就每月給岳父母2000元生活費，他能稅前扣除2000元嗎,？　　

　　問題解讀：別說2000元,，連1000元都不能,。稅務(wù)專家王國娜說，王先生的妻子白女士可以稅前扣除1000元,，但王先生不能,。因為，相關(guān)扣除政策中關(guān)于贍養(yǎng)方面的規(guī)定,，沒有含岳父母。此外,，白女士還有個姐妹,，她分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

　　6哪些專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育可稅前扣除

　　問:小劉正在學(xué)習(xí),，想考證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格,，他問，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除,。究竟哪些職業(yè)資格繼續(xù)教育可以扣除？　　

　　問題解讀：中稅中興咨詢集團(tuán)注冊稅務(wù)師楊慧娟說,，人社部有一個目錄,，可以查人社部發(fā)【2017】68號《國家職業(yè)資格目錄》，很清楚,。經(jīng)查,，小劉想考的職業(yè)資格包括在內(nèi)。

　　7大病醫(yī)療稅前扣除究竟咋算

　　問:李先生和趙女士是一對夫婦,，2019年，李先生不幸身患重病,，且失去勞動能力,，沒有了收入來源,，趙女士年收入24萬元。李先生年醫(yī)療費用花費總共10萬元,，醫(yī)保報銷后,，還要自付6萬元。問,，趙女士可以稅前扣除多少？　　

　　問題解讀：根據(jù)政策規(guī)定,，個人負(fù)擔(dān)起付線是1.5萬元,，6萬元減去1.5萬元為4.5萬元,。這沒有超過規(guī)定的8萬元限額,，所以趙女士可以在稅前扣除4.5萬元的大病醫(yī)療支出,。

　　8收入忽高忽低,對全年應(yīng)繳納個稅有影響嗎

　　問:小李是一家房地產(chǎn)公司的銷售人員，她的月收入隨著銷售業(yè)績變動，每個月不一樣,，忽高忽低,，為了用足稅收政策，少繳個稅,，她去年經(jīng)常在業(yè)績好的月份寫提成申請時，故意少申請些,，等業(yè)績差的月份再申請公司把以前還沒發(fā)放的提成給發(fā)了,。2019年她還需要這樣麻煩嗎？　　

　　問題解讀：中稅中興咨詢集團(tuán)注冊稅務(wù)師楊慧娟說,，她不需要這么做了。因為新的個稅法采用了按年納稅,，工資薪金個稅預(yù)扣預(yù)繳采用了累計預(yù)扣法,，并且還要在年終過后匯算清繳,。收入的忽高忽低，對全年應(yīng)繳納的個稅總額不產(chǎn)生影響,。

　　9報社記者寫稿的收入,，算不算稿酬所得

　　問:小劉是一家報社的記者，她發(fā)現(xiàn),，勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,，以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額還可以減按70%計算,。她想知道,，她寫的稿子，發(fā)到報紙上,，因為稿子才產(chǎn)生的收入,，究竟算工資薪金所得，還是新個稅法中說的稿酬所得,？她還經(jīng)常寫時評，發(fā)在其他報刊或者廣播電視臺,，這些時評收入，算什么所得？

　　問題解讀：小劉和報社簽訂有勞動合同,，她在所供職報社報紙上發(fā)的稿件,，取得的收入,，與其他收入一起，合并為工資薪金所得,，并非新個稅法中所稱的稿酬所得,。她投稿給其他媒體、電臺的時評收入,，屬于稿酬所得。

　　10納稅人要特別注意保存證明材料

　　問:哪些納稅人要特別注意年度結(jié)束后,，次年3~6月份到稅局做個稅的匯算清繳？

　　問題解讀：取得綜合所得,，需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,；（二）取得勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,；（四）納稅人申請退稅。

　　納稅人首次享受專項附加扣除的,，應(yīng)將相關(guān)信息給扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)，納稅人對信息的真實性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。與專項附加扣除相關(guān)的資料,，要至少保存5年,。

　
記者：河南商報首席記者  王俊偉
編輯：河南商報 郭爽
來源：河南商報