個(gè)人所得稅法實(shí)施條例,、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法,、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）等條例、辦法,、解讀公告,，近幾天才開(kāi)始密集出臺(tái)，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員,，也正在緊張研習(xí)當(dāng)中,。
河南商報(bào)從中梳理了個(gè)人、財(cái)務(wù)人員最為關(guān)注、相對(duì)比較“燒腦”的問(wèn)題,，請(qǐng)教注冊(cè)稅務(wù)師和稅局專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行一一解讀,，推出新個(gè)稅“10問(wèn)”。
1鄭州市區(qū)和中牟縣城,，房租扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣
問(wèn):小王畢業(yè)后在鄭州工作,，妻子在開(kāi)封居住，他與同事在鄭州合租了兩室一廳的住房,，每月與同事各負(fù)擔(dān)1100元房租,，他能按1500元/月稅前扣除嗎？
問(wèn)題解讀：中稅中興咨詢(xún)集團(tuán)注冊(cè)稅務(wù)師楊慧娟說(shuō),，第一,，他可以每月按1500元稅前扣除。因?yàn)?，政策?guī)定的是按定額扣除,，而不是按實(shí)際發(fā)生額扣除。前提是,，他和配偶在鄭州必須沒(méi)有自有住房,。如果已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了住房，即便是期房,、暫時(shí)還住不上,，即便是已經(jīng)開(kāi)始還房貸，都不能在稅前扣除房租,。
如果小王的主要工作城市是在鄭州市下轄的滎陽(yáng),、中牟這些縣（市）呢？小王房租的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然是1500元嗎,？注冊(cè)稅務(wù)師王國(guó)娜說(shuō),，還是1500元，沒(méi)有區(qū)別,。因?yàn)檎卟](méi)有規(guī)定必須是市區(qū),、建成區(qū)，它包括鄭州市行政區(qū)劃的全域,。
2房東得當(dāng)心房客了,，簽合同長(zhǎng)點(diǎn)心
問(wèn):住房租金可以稅前扣除，房客小陳高興了,。但對(duì)于房東老姜來(lái)說(shuō),，如果房客拿著租賃合同，給稅局看了,，是不是就暴露了房東,？房東再也無(wú)法隱瞞,，必須繳稅。如此,，會(huì)影響房租嗎,？以后房東與房客簽合同時(shí)，應(yīng)注意什么,？
問(wèn)題解讀：鄭州市中原區(qū)稅務(wù)局一專(zhuān)業(yè)人士說(shuō),，個(gè)人老姜出租住房，假若每月2000元的租金,，由稅局代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的話(huà),，因?yàn)槊吭伦饨鹪?萬(wàn)元以下，可免增值稅（超過(guò)3萬(wàn)元增值稅率3%）,，應(yīng)繳房產(chǎn)稅4%,，即2000元×4%=80元，應(yīng)繳納個(gè)稅（用當(dāng)月收入2000元減除800元,，再減除當(dāng)次繳納的房產(chǎn)稅后的余額）,，即（2000-800-80）元×10%=112元，合計(jì)192元,。此外,，如果要求代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能免增值稅和附加稅,。他認(rèn)為,，個(gè)人出租住房和非住房完全不一樣，出租住房的稅負(fù)相對(duì)較低,，對(duì)房東房客影響較小,。
不過(guò)，也有稅務(wù)師提醒,，如果房東老姜想維持原來(lái)的房租水平,，想讓房客小陳承擔(dān)因?yàn)榉课莩鲎猱a(chǎn)生的稅負(fù)，應(yīng)在合同中注明：此房租不涉及房屋租賃稅費(fèi),，所涉及稅費(fèi)由小陳承擔(dān),。
3房貸利息只有900元，稅前能扣1000元
問(wèn):小張?jiān)卩嵵輨傎I(mǎi)了首套小面積住房,，貸款也較少,，他2019年的房貸利息每月900多元，能稅前扣除1000元嗎,？
問(wèn)題解讀：是的,，可以,。房貸利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也是定額,。
4兄弟倆可以分享扣除辦法的紅利嗎
問(wèn):張大偉和張小偉兄弟倆,，張大偉在鄭州工作，每月寄給生活在南陽(yáng)老家的父母1500元生活費(fèi),；張小偉在農(nóng)村老家,，掙錢(qián)少，也不需要稅前扣除,，每月給父母500元生活費(fèi),。張大偉可以每月稅前扣除1500元甚至2000元嗎？
問(wèn)題解讀：不能,，只能扣除1000元,。政策規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲父母的支出,，納稅人屬于獨(dú)生子女的,，按每月2000元扣除；屬于非獨(dú)生子女的,，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過(guò)1000元。
5給岳父母的生活費(fèi)不能稅前扣除
問(wèn)：王先生娶了白女士為妻,，白女士父母健在,，且只有兩個(gè)女兒，沒(méi)有兒子,。王先生就每月給岳父母2000元生活費(fèi),，他能稅前扣除2000元嗎？
問(wèn)題解讀：別說(shuō)2000元,，連1000元都不能,。稅務(wù)專(zhuān)家王國(guó)娜說(shuō)，王先生的妻子白女士可以稅前扣除1000元,，但王先生不能,。因?yàn)椋嚓P(guān)扣除政策中關(guān)于贍養(yǎng)方面的規(guī)定,，沒(méi)有含岳父母,。此外，白女士還有個(gè)姐妹,，她分?jǐn)偟目鄢~度不得超過(guò)1000元,。
6哪些專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育可稅前扣除
問(wèn):小劉正在學(xué)習(xí)，想考證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格,，他問(wèn),，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除,。究竟哪些職業(yè)資格繼續(xù)教育可以扣除？
問(wèn)題解讀：中稅中興咨詢(xún)集團(tuán)注冊(cè)稅務(wù)師楊慧娟說(shuō),，人社部有一個(gè)目錄,，可以查人社部發(fā)【2017】68號(hào)《國(guó)家職業(yè)資格目錄》，很清楚,。經(jīng)查,，小劉想考的職業(yè)資格包括在內(nèi)。
7大病醫(yī)療稅前扣除究竟咋算
問(wèn):李先生和趙女士是一對(duì)夫婦,，2019年,，李先生不幸身患重病，且失去勞動(dòng)能力,，沒(méi)有了收入來(lái)源,，趙女士年收入24萬(wàn)元。李先生年醫(yī)療費(fèi)用花費(fèi)總共10萬(wàn)元,，醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后,，還要自付6萬(wàn)元。問(wèn),，趙女士可以稅前扣除多少,？
問(wèn)題解讀：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人負(fù)擔(dān)起付線是1.5萬(wàn)元,，6萬(wàn)元減去1.5萬(wàn)元為4.5萬(wàn)元,。這沒(méi)有超過(guò)規(guī)定的8萬(wàn)元限額，所以趙女士可以在稅前扣除4.5萬(wàn)元的大病醫(yī)療支出,。
8收入忽高忽低,對(duì)全年應(yīng)繳納個(gè)稅有影響嗎
問(wèn):小李是一家房地產(chǎn)公司的銷(xiāo)售人員,，她的月收入隨著銷(xiāo)售業(yè)績(jī)變動(dòng)，每個(gè)月不一樣,，忽高忽低,，為了用足稅收政策，少繳個(gè)稅,，她去年經(jīng)常在業(yè)績(jī)好的月份寫(xiě)提成申請(qǐng)時(shí),，故意少申請(qǐng)些，等業(yè)績(jī)差的月份再申請(qǐng)公司把以前還沒(méi)發(fā)放的提成給發(fā)了,。2019年她還需要這樣麻煩嗎,？
問(wèn)題解讀：中稅中興咨詢(xún)集團(tuán)注冊(cè)稅務(wù)師楊慧娟說(shuō)，她不需要這么做了,。因?yàn)樾碌膫€(gè)稅法采用了按年納稅,，工資薪金個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳采用了累計(jì)預(yù)扣法，并且還要在年終過(guò)后匯算清繳。收入的忽高忽低,，對(duì)全年應(yīng)繳納的個(gè)稅總額不產(chǎn)生影響,。
9報(bào)社記者寫(xiě)稿的收入，算不算稿酬所得
問(wèn):小劉是一家報(bào)社的記者,，她發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額還可以減按70%計(jì)算,。她想知道，她寫(xiě)的稿子,，發(fā)到報(bào)紙上,，因?yàn)楦遄硬女a(chǎn)生的收入，究竟算工資薪金所得,，還是新個(gè)稅法中說(shuō)的稿酬所得,？她還經(jīng)常寫(xiě)時(shí)評(píng)，發(fā)在其他報(bào)刊或者廣播電視臺(tái),，這些時(shí)評(píng)收入,，算什么所得？
問(wèn)題解讀：小劉和報(bào)社簽訂有勞動(dòng)合同,，她在所供職報(bào)社報(bào)紙上發(fā)的稿件,，取得的收入，與其他收入一起,，合并為工資薪金所得,，并非新個(gè)稅法中所稱(chēng)的稿酬所得。她投稿給其他媒體,、電臺(tái)的時(shí)評(píng)收入,，屬于稿酬所得。
10納稅人要特別注意保存證明材料
問(wèn):哪些納稅人要特別注意年度結(jié)束后,，次年3~6月份到稅局做個(gè)稅的匯算清繳,？
問(wèn)題解讀：取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得,，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元,；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,；（四）納稅人申請(qǐng)退稅,。
納稅人首次享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)將相關(guān)信息給扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料,，要至少保存5年,。
記者：河南商報(bào)首席記者 王俊偉
編輯：河南商報(bào) 郭爽
來(lái)源：河南商報(bào)
