個人所得稅法實施條例,、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法,、個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)等條例、辦法,、解讀公告,,近幾天才開始密集出臺,企事業(yè)單位的財務(wù)人員,,也正在緊張研習(xí)當(dāng)中,。
河南商報從中梳理了個人、財務(wù)人員最為關(guān)注,、相對比較“燒腦”的問題,,請教注冊稅務(wù)師和稅局專業(yè)人士進行一一解讀,推出新個稅“10問”,。
1鄭州市區(qū)和中牟縣城,,房租扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣
問:小王畢業(yè)后在鄭州工作,妻子在開封居住,,他與同事在鄭州合租了兩室一廳的住房,,每月與同事各負擔(dān)1100元房租,他能按1500元/月稅前扣除嗎,?
問題解讀:中稅中興咨詢集團注冊稅務(wù)師楊慧娟說,,第一,,他可以每月按1500元稅前扣除,。因為,政策規(guī)定的是按定額扣除,,而不是按實際發(fā)生額扣除,。前提是,他和配偶在鄭州必須沒有自有住房,。如果已經(jīng)購買了住房,,即便是期房、暫時還住不上,,即便是已經(jīng)開始還房貸,,都不能在稅前扣除房租。
如果小王的主要工作城市是在鄭州市下轄的滎陽、中牟這些縣(市)呢,?小王房租的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然是1500元嗎,?注冊稅務(wù)師王國娜說,還是1500元,,沒有區(qū)別,。因為政策并沒有規(guī)定必須是市區(qū)、建成區(qū),,它包括鄭州市行政區(qū)劃的全域,。
2房東得當(dāng)心房客了,簽合同長點心
問:住房租金可以稅前扣除,,房客小陳高興了,。但對于房東老姜來說,如果房客拿著租賃合同,,給稅局看了,,是不是就暴露了房東?房東再也無法隱瞞,,必須繳稅,。如此,會影響房租嗎,?以后房東與房客簽合同時,,應(yīng)注意什么?
問題解讀:鄭州市中原區(qū)稅務(wù)局一專業(yè)人士說,,個人老姜出租住房,,假若每月2000元的租金,由稅局代開增值稅普通發(fā)票的話,,因為每月租金在3萬元以下,,可免增值稅(超過3萬元增值稅率3%),應(yīng)繳房產(chǎn)稅4%,,即2000元×4%=80元,,應(yīng)繳納個稅(用當(dāng)月收入2000元減除800元,再減除當(dāng)次繳納的房產(chǎn)稅后的余額),,即(2000-800-80)元×10%=112元,,合計192元。此外,,如果要求代開增值稅專用發(fā)票,,不能免增值稅和附加稅。他認為,,個人出租住房和非住房完全不一樣,,出租住房的稅負相對較低,,對房東房客影響較小。
不過,,也有稅務(wù)師提醒,,如果房東老姜想維持原來的房租水平,想讓房客小陳承擔(dān)因為房屋出租產(chǎn)生的稅負,,應(yīng)在合同中注明:此房租不涉及房屋租賃稅費,,所涉及稅費由小陳承擔(dān)。
3房貸利息只有900元,,稅前能扣1000元
問:小張在鄭州剛買了首套小面積住房,,貸款也較少,他2019年的房貸利息每月900多元,,能稅前扣除1000元嗎,?
問題解讀:是的,可以,。房貸利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也是定額,。
4兄弟倆可以分享扣除辦法的紅利嗎
問:張大偉和張小偉兄弟倆,張大偉在鄭州工作,,每月寄給生活在南陽老家的父母1500元生活費,;張小偉在農(nóng)村老家,掙錢少,,也不需要稅前扣除,,每月給父母500元生活費。張大偉可以每月稅前扣除1500元甚至2000元嗎,?
問題解讀:不能,,只能扣除1000元。政策規(guī)定,,納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出,,納稅人屬于獨生子女的,按每月2000元扣除,;屬于非獨生子女的,,與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元,。
5給岳父母的生活費不能稅前扣除
問:王先生娶了白女士為妻,,白女士父母健在,,且只有兩個女兒,,沒有兒子。王先生就每月給岳父母2000元生活費,,他能稅前扣除2000元嗎,?
問題解讀:別說2000元,連1000元都不能。稅務(wù)專家王國娜說,,王先生的妻子白女士可以稅前扣除1000元,,但王先生不能。因為,,相關(guān)扣除政策中關(guān)于贍養(yǎng)方面的規(guī)定,,沒有含岳父母。此外,,白女士還有個姐妹,,她分攤的扣除額度不得超過1000元。
6哪些專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育可稅前扣除
問:小劉正在學(xué)習(xí),,想考證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格,,他問,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除,。究竟哪些職業(yè)資格繼續(xù)教育可以扣除,?
問題解讀:中稅中興咨詢集團注冊稅務(wù)師楊慧娟說,人社部有一個目錄,,可以查人社部發(fā)【2017】68號《國家職業(yè)資格目錄》,,很清楚。經(jīng)查,,小劉想考的職業(yè)資格包括在內(nèi),。
7大病醫(yī)療稅前扣除究竟咋算
問:李先生和趙女士是一對夫婦,2019年,,李先生不幸身患重病,,且失去勞動能力,沒有了收入來源,,趙女士年收入24萬元,。李先生年醫(yī)療費用花費總共10萬元,醫(yī)保報銷后,,還要自付6萬元,。問,趙女士可以稅前扣除多少,?
問題解讀:根據(jù)政策規(guī)定,,個人負擔(dān)起付線是1.5萬元,6萬元減去1.5萬元為4.5萬元,。這沒有超過規(guī)定的8萬元限額,,所以趙女士可以在稅前扣除4.5萬元的大病醫(yī)療支出,。
8收入忽高忽低,對全年應(yīng)繳納個稅有影響嗎
問:小李是一家房地產(chǎn)公司的銷售人員,她的月收入隨著銷售業(yè)績變動,,每個月不一樣,,忽高忽低,為了用足稅收政策,,少繳個稅,,她去年經(jīng)常在業(yè)績好的月份寫提成申請時,故意少申請些,,等業(yè)績差的月份再申請公司把以前還沒發(fā)放的提成給發(fā)了,。2019年她還需要這樣麻煩嗎?
問題解讀:中稅中興咨詢集團注冊稅務(wù)師楊慧娟說,,她不需要這么做了,。因為新的個稅法采用了按年納稅,工資薪金個稅預(yù)扣預(yù)繳采用了累計預(yù)扣法,,并且還要在年終過后匯算清繳,。收入的忽高忽低,對全年應(yīng)繳納的個稅總額不產(chǎn)生影響,。
9報社記者寫稿的收入,,算不算稿酬所得
問:小劉是一家報社的記者,她發(fā)現(xiàn),,勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,,以收入減除20%的費用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額還可以減按70%計算。她想知道,,她寫的稿子,,發(fā)到報紙上,因為稿子才產(chǎn)生的收入,,究竟算工資薪金所得,,還是新個稅法中說的稿酬所得?她還經(jīng)常寫時評,,發(fā)在其他報刊或者廣播電視臺,,這些時評收入,算什么所得,?
問題解讀:小劉和報社簽訂有勞動合同,,她在所供職報社報紙上發(fā)的稿件,取得的收入,,與其他收入一起,,合并為工資薪金所得,,并非新個稅法中所稱的稿酬所得,。她投稿給其他媒體,、電臺的時評收入,屬于稿酬所得,。
10納稅人要特別注意保存證明材料
問:哪些納稅人要特別注意年度結(jié)束后,,次年3~6月份到稅局做個稅的匯算清繳?
問題解讀:取得綜合所得,,需要辦理匯算清繳的情形包括:(一)從兩處以上取得綜合所得,,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;(二)取得勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,;(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,;(四)納稅人申請退稅。
納稅人首次享受專項附加扣除的,,應(yīng)將相關(guān)信息給扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān),,納稅人對信息的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性負責(zé),。與專項附加扣除相關(guān)的資料,要至少保存5年,。
記者:河南商報首席記者 王俊偉
編輯:河南商報 郭爽
來源:河南商報